Podatnicy, którzy korzystają z ulgi dla seniora i jednocześnie opłacają składki na ubezpieczenia społeczne, mogą odliczyć te składki od dochodu podlegającego opodatkowaniu w rocznym zeznaniu podatkowym. Takie stanowisko zaprezentował Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji z 16 października 2024 r. (0113-KDIPT2-2.4011.586.2024.1.ST).
Opis sytuacji
Wniosek o interpretację złożył podatnik będący osobą fizyczną, rezydentem podatkowym Polski. W 2023 roku osiągnął przychody z różnych źródeł, w tym z pracy na etacie.
Składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne od wynagrodzenia za pracę były potrącane do momentu osiągnięcia przez podatnika limitu 30-krotności prognozowanego średniego wynagrodzenia krajowego na dany rok (w 2023 r. wynosiło to 208 050 zł). Po przekroczeniu tego limitu dalsze przychody z pracy nie były już objęte obowiązkiem odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne, ponieważ przekroczył tzw. górny limit podstawy wymiaru składek.
W zeznaniu za 2023 rok podatnik skorzystał z ulgi dla seniora, która zwalnia część dochodów z opodatkowania. Miał on również prawo do 50% kosztów uzyskania przychodu. Przy kalkulacji tych preferencji uwzględnił limit kwotowy wynoszący 120 000 zł.
W związku z tym podatnik zapytał, czy może odliczyć w rocznym rozliczeniu podatku dochodowego wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne wykazane w formularzu PIT-11, nawet jeśli jego dochody zwolnione z opodatkowania wynikające z ulgi dla seniora dotyczyły przychodów, od których nie naliczano składek.
Opinia Dyrektora KIS
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że podatnik ma prawo wykazać przychody zwolnione z opodatkowania, od których nie naliczano składek na ubezpieczenia społeczne. Tym samym przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (pdof), które zabraniają odliczania składek na ubezpieczenia społeczne od dochodu, jeśli były one związane z przychodami zwolnionymi z podatku, w tym przypadku nie mają zastosowania.
Z uwagi na to, że w ramach ulgi dla seniora podatnik wykazał przychody, od których składki społeczne nie były naliczane, ma on pełne prawo do odliczenia tych składek od dochodu podlegającego opodatkowaniu w rocznym rozliczeniu. Odliczenia te mogą zostać dokonane na podstawie danych zawartych w PIT-11, dostarczonym przez płatnika.
Potrzebujesz profesjonalnego wsparcia w tym temacie?
Zobacz powiązane usługi naszego biura rachunkowego i multiagencji ubezpieczeniowej:
Szukasz rzetelnej obsługi księgowej i podatkowej?
Nasi certyfikowani księgowi z ponad 25-letnim doświadczeniem pomogą w rozliczeniu podatków, prowadzeniu KPiR, ryczałtu lub pełnych ksiąg handlowych.